金融和會計詐騙案在現今的社會上可說是層出不窮。幾乎每幾年就會出現一些走歪了的商業奇才，然後製造出一些足以撼動整個市場的事件。今天想跟大家分享的就是一個從1982年開始的「美國史上最大的會計詐騙案-ZZZZ Best詐騙案」。
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開端
故事的主角Barry Minkow，於1967年出生在一個並不富裕的猶太家庭，因為家裡沒有錢請保母，所以Minkow的媽媽只好把Minkow帶著一起去上班。那時Minkow的媽媽在一間地毯清潔公司裡面工作，當時九歲的Minkow也就在公司幫忙，像是打打電話、拉拉業務，並且學著怎麼清洗地毯這一類的基礎工作。就這樣靠著多年的練習，再加上自己天生就比較有商業頭腦，15歲還在讀高中的Minkow，就在家裡的車庫，創辦了他的第一間地毯清潔公司－ZZZZ Best。這一個看似非常正面、勵志的一個故事，卻是這個世紀詐騙案的開端而已。
Minkow一開始是很兢兢業業的，很努力經營他自己的地毯清潔業務。因為沒有駕照，所以Minkow就拜託自己的親朋好友開車載他去工作，然後努力接業務來支付他底下的三個員工的薪水。而當時的ZZZZ Best在他努力經營下，也獲得很多好評價。
可是經營過一段時間後，Minkow就意識到了一個問題，清洗地毯並沒有辦法帶來很大的利潤，也沒有很高的技術要求，是一個相對進入門檻較低的行業。他知道如果想要成功，就必須要往外擴展更多的業務。所以Minkow就決定要試著跟銀行貸款，計畫拿到貸款後就來擴大營運。可是當時加州的法律是不允許未成年人，直接向銀行貸款的。所以不斷遭到銀行拒絕的Minkow，就開始想盡一切辦法去尋找資金，沒想到就因此走上了一條不歸路。
第一騙
一開始的時候，為了拿到更多的資金，Minkow開始偷他祖母的珠寶來轉賣，而且也和當地的一些黑幫借錢，另外還假裝辦公室遭小偷來騙取保險金，他還有過開假支票給廠商跟假造信用卡等等，你能想像的到的初級詐騙他都做了。不過野心勃勃的Minkow當然不會這樣就滿意。他發現打進上流社會的社交圈，在地毯清潔維修的這個領域，也是非常重要的，所以他開始想辦法拓展自己的社交圈，他用的方法，就是加入當地高級的健身俱樂部，沒多久，他也順利地認識了一位，專做保險理賠的精算師湯姆.派吉特（Tom Pagett）。湯姆平常的工作就是幫那些不幸因爲天災或人禍，而導致損傷的建築物，來估算維修的價錢，估完價後也會幫忙找合作的建商或維修商（例如：修屋頂的、修地板的、修牆壁的）來幫忙維修。這個職業聽起來似乎跟Minkow沒有太大的關係，可是聰明的Minkow這時已經在他的頭腦裡想好了一個計畫！他開始有計畫性的接觸湯姆，邀湯姆一起吃飯、一起健身。和湯姆混熟了之後，Minkow就開始慢慢的把湯姆帶進他的計畫中。一開始Minkow只是請湯姆介紹一些生意給他，成功了他就會請湯姆吃吃飯，漸漸的，他們兩個人的往來越來越密切。Minkow覺得時機到了，就把他真正的計畫告訴了湯姆，這個計畫就是由湯姆負責做建築維修保險的假合約，他需要假造一個並不存在的建築，還要編造這個建築，所需要維修的項目，然後把合作的維修商，填成Minkow的公司。假合約準備好了之後，再由Minkow負責拿這些假合約去跟銀行申請貸款，當銀行打電話來核實這個合約的正確性的時候，湯姆只要在電話上證實Minkow高這個假維修商，這樣貸款就可以成功拿到了。他們嘗試了幾次，也都順利拿到貸款，而且有了湯姆的配合，Minkow發現靠這些假合約所賺來的錢，也漸漸大過於原本清潔地毯業務的收入。公司帳面上的錢越來越多，也開始有其他的投資人願意出錢投資他，所以他開始進行下一步計畫，就是將公司公開發行，推上股市。
上市公司
不過一個公司要上市也不是那麼簡單的。上市之前，美國證券交易委員會（SEC）會要求公司提供一份「編制招股說明書」。這個招股說明書是必須要包含一份，經過第三方專業認證，而且審計過的財務報表。所以Minkow首先要克服的就是要怎麼通過這個審查。
第一步，Minkow在1985年底時創辦了一家叫Interstate Appraisal Services的假鑑定公司，然後聘請湯姆來擔任假鑑定公司的經理人，再讓湯姆利用這間公司，來幫他核實這些假工程的細節。然後他們又再聘請了一個地方性、很小的私人會計事務所來審查之前的帳務。小事務所的負責人非常認真地查看Minkow提供的資料，做出分析報告，可是，這個小事務所卻犯了一個致命的錯誤，他們沒有實際走訪這些施工現場，只看了事先安排好的紙本合約，然後打電話到假鑑定公司去查證。身為假鑑定公司負責人的湯姆，理所當然的就親自證實了假合約是真的，結果整個上市審查竟然就這樣過關了。但Minkow怕這個小事務所公信力太低，以後不好拿到貸款，所以他又聘請了當時八大會計師事務所之一的EW（Ernst & Whinney）來進行更進一步的帳務審查。當時這一個假的保險合約業務，已經佔了ZZZZ Best所有業務的86%，這是一個驚人的數字啊，所以EW決定要親自抽查幾個最大的案件。
為了要通過EW會計師事務所的第一次審查，Minkow居然就買通了附近一間辦公大樓的管理員，然後讓EW進去檢查一棟，他根本沒有維修過的建築。當EW提出要再檢查另外一個更大的施工現場的時候，這次更誇張了！會計師事務所的檢查人員又再次被帶到另一個假的施工現場，這次Minkow花了200萬美元租了那棟建築物十天，並在十天內，將建築物中的地毯，全部換成合約上所規定的地毯種類，讓EW的檢查人員去檢查，還另外再花了200萬美元，請了一堆臨時演員，來假扮成在現場工作的維修人員，沒想到的是，這些專業的檢查人員竟然也就這樣被矇騙過去，EW檢查完後就寫下「施工良好」的評語，就這樣完成了最後的上市鑑定報告。
1986年，ZZZZ Best正式在那斯達克，公開上市，當時公司市值約三億美元，而當年20歲的Minkow，擁有1億美元的股份，同時他也成為，有史以來最年經的上市公司領導人。他買了一棟豪宅、開著掛有ZZZZ Best車牌的法拉利跑車（片段二），參加有錢人party，過著人人稱羨的富豪生活，他也因此順利的打入了上流上會，認識了更多的潛在投資人。除了清洗地毯外，Minkow當時也開始計畫，要購買美國職棒大聯盟的西雅圖水手隊。真的是版圖也越擴越大了...
危機
但真的有這麼順利嗎？別忘了，Minkow因為一直經營假的保險業務，他拿著從某投資人拿來的錢，來還給另一個投資人，這樣的龐氏騙局操作一段時間後，現金流就成了一個問題。為了解決這個資金短缺的問題，他就把歪腦筋動到當時主要的競爭對手KeyServ身上。KeyServ當時公司價值，大概是ZZZZ Best的兩三倍多，也是當時美國最大的零售商之一—Sears的地毯清潔合作廠商，那時他們因為經營不善，被英國的母公司拿出來拍賣。Minkow就抓住了這個機會，利用了他所有可以動用的的資源，企圖將KeyServ併購。Minkow的計畫是，拿Keyserv的現金，來填補自己公司的空洞，然後順勢成為全美最大的地毯清潔商。
但夜路走多了，總是會遇到鬼，有一位早期曾經被他騙過錢的家庭主婦，找到了Minkow，想跟Minkow要回之前被騙的幾百塊美金，但是Minkow一直沒有理會這個家庭主婦，這位主婦就非常生氣，找了幾位一樣是被騙的受害者，就在他快要完成這個收購案的前夕，一起把被騙的事情跟《洛杉磯時報》投了稿，《紐約時報》也順勢也寫了一個報導，揭露了Minkow在1984年和1985年之間詐騙的事。也因為這些報導，使ZZZZ Best的股價瞬間暴跌，那些好不容易被他說服，原本答應要借一大筆錢，給Minkow併購KeyServ的幾間銀行，也臨時決定馬上抽身，Minkow成為全美最大的地毯清潔商的這個美夢，也就此破滅。
東窗事發
揭開Minkow詐騙手法的報導們，就像骨牌效應一樣，一發不可收拾。《紐約時報》報導出來後的幾個小時內，ZZZZ Best公司內部，開始接到來自四面八方，無數的電話。在當天稍晚的新聞發布會上，一名記者揭露了Minkow之前製作假合約的詐騙證據，這名記者還挖出了ZZZZ Best的另一個秘密，就是他們並沒有所謂的大型維修項目承包商所需要的執照，這也證明了這一切根本就是個騙局。
在這個新聞稿發布的隔天，原本跟Minkow公司配合的EW會計師事務所，也終於發現ZZZZ Best的不對勁了，他們也決定趕緊收手，終結了跟ZZZZ Best的合作。之後也把他們的懷疑，通知了美國證券交易委員會SEC。
眼看紙包不住火了，1987年7月2號，Minkow就以“健康原因”辭去董事長一職。到這個時候，他公司的股價，已經從高峰的$18.5跌至每股$3.50美元。
這是ZZZZ Best新上任的董事會也沒有閒著，馬上進行了內部的調查，而所有證據也證實了Minkow所有的欺詐指控。新董事會也指控米高捲走了數千萬美元的公司資金，公司的資產已經被挖空，只好申請破產。兩天後，洛杉磯警察局突襲了ZZZZ Best的總部和Minkow的家，也找到了許多Minkow洗錢，還有詐欺犯罪的證據。
1988年12月14日，他被判的所有罪名成立。米高被判處25年有期徒刑，第一次被送進了美國監獄。這個曾經看起來光鮮亮麗、年輕有為的企業家，就這樣變成了一個罪犯。
改邪歸正？
身為猶太人，原本信仰是猶太教的Minkow，在服刑時竟然轉信了基督教，他在監獄裡積極的參與基督教的各項事工，還完成了神學的學士和碩士學位。六年後，也就是1995年，他因為表現良好，得到提早釋放。
那出獄之後他就安安份份的過一生了嗎？嗯...也沒有，賺大錢就像是會上癮一樣，讓Minkow沒有辦法戒掉那個賺到大錢，心裏興奮的感覺。只不過這次出獄後東山再起的第一步，是回到他家鄉附近－位於加州Chatsworth的一間教堂擔任牧師，
他除了擔任牧師職務外，還開始與一些CPA會計事務所和教育機構合作，開始在美國各地舉辦有關「如何預防和反財務欺詐」的講座和研討會。靠著他過去的經驗，和小時候打業務電話訓練的口才，很快的，他就再次引起了當時各家媒體的關注，自己也開始上電台節目。還有出版商幫他出了一本自傳叫「Clean Sweep」，他宣稱這本書的收益，全部都用來賠償之前的受害者。他這時已經被媒體譽為一個詐欺專家...
到這邊看來，Minkow好像已經洗白的非常成功了吧？
故事當然還沒結束，聰明又有商業頭腦的米高，開始更進一步的利用他以前的詐騙經驗，反過來打擊犯罪賺取名聲。在Minkow剛上任牧師職位不久，有一名教會的會友請他幫忙調查一家涉嫌詐欺的資金管理公司。Minkow調查後發現，這間公司似乎是有問題的，所以就向聯邦政府發出了警告，最後聯邦政府介入調查後，發現該公司涉嫌一個3億美元的詐欺計畫。也就因為這樣，Minkow在2001年決定創辦一間調查公司，名字叫做Fraud Discovery Institute，專門調查這種弊案，而且還開始和FBI聯邦調查學院（也就是FBI探員的培訓所）合作，一起揪出詐騙犯罪者。當時的媒體也真的是把他捧上天了，據稱這間FDI反詐騙調查公司，一共揭露了十億美金以上的詐欺案。
第二騙
聽起來一切都很完美，Minkow似乎也開始利用他的專長來幫助社會，但一切都是他精密計畫中佈下的網啊~ 當他利用他的新公司FDI調查詐騙案的時候，他也嗅到了一股可以取巧的味道，他早就發現他可以透過從公布這些欺詐報告的行為中獲利。他是怎麼做的呢？沒錯，就是他開始利用內線消息來買賣股票，靠著釋放對對方不利的消息，導致對方股票大跌來操作，然後再跟對方要求和解金來取消控訴。就靠著這樣的手法，他前前後後控訴了許多大廠，比如：賀寶芙（Herblife）、USANA和NuSkin等。2009年，食髓知味的Minkow決定要趁勝追擊，釣一隻更大的魚，沒想到也因此做了一個，導致他再度失敗的錯誤決定。當時Minkow一如往常的發出了一份指控報告，只是這次他把苗頭指到了，當時前三大的房屋建築商龍頭—萊納Lennar，Minkow指控萊納涉嫌大規模欺詐。受到了這個指控的影響，萊納的股價開始大跌，才幾天的跌幅就高達50%，這麼大的事，當然只能進法院解決了。Minkow當然堅持自己的說法，而萊納也不是省油的燈，他們控訴米高毀謗和勒索，還利用內線消息操控股票並從中獲利。這官司啊，一打就打了兩年。而且這次米高沒這麼幸運了，在2011年三月，因為萊納死咬著Minkow不放，而Minkow打不過萊納的強大律師團，只好承認了自己的罪行，這次被判刑五年，再次回到監獄，不過他始終辯稱自己是不知道這個是違法的。同時間，Minkow也以自己「不再有資格當牧師」為理由，辭去了牧師一職。有趣的是，在他離職的六個星期前，教會遭了小偷，有50,000美元現金和一堆資產被盜，這...大家可以自行想像...
入獄後的兩個月，教會的會友突然又跳出來，指控Minkow不當動用教會的資金（約$300萬美金）來經營FDI（也就是剛剛提到的那個打擊詐欺犯罪的公司），還以教會成員的名義，假造信用卡，進行不法投資。教會也要求法官把這些也加入罪刑考量裡。在7月21日，已經在監獄裡的米高又再次被加判五年刑，這次罪刑總計是，十年的有期徒刑和賠償約$7億美金，等於之前賺的都賠光了....一直到最近2019年年6月6日Minkow才被釋放。
結語
而這起由一個高中生開啟，又歷經了三十年的詐欺案就暫時落幕了。Minkow的故事除了當時上節目的影片和書以外，也被翻拍成了電影，2011年的時候，由製作人兼導演的Bruce Caulk主導，還有馬克.漢米爾（Mark Hamill 路克·天行者),詹姆士.肯恩（ James Caan）, 泰莉雅.雪爾（Talia Shire 教父)等知名演員主演，而Minkow本人飾演的是中年的自己，沒錯，他也參了一角！電影原本預計2011年上映，但因Minkow本人在當年被捕，電影的發行就被取消了，後來結局也被做了更改，加入了後來他二次入獄和教堂的那段，片名也從原本的Minkow進化成ConMan，最後整部電影於2018年正式上映，現在在Amazon上也還可以看的到這部電影。
雖然他騙了很多人、犯了很多詐欺罪，但他ZZZZ Best騙局作為史上最大會計醜聞之一，花樣翻新的各類作假伎倆，已經成為會計學的經典教案，也總算是為社會做了一點貢獻了吧...
